國家稅務(wù)總局公告2013年第24號 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細(xì)則和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局制定的《委托代征管理辦法》予以發(fā)布，自2013年7月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2013年5月10日
委托代征管理辦法
第一章總則
第一條 為加強稅收委托代征管理，規(guī)范委托代征行為，降低征納成本，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》《合同法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱委托代征，是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。
第三條 本辦法所稱稅務(wù)機關(guān)，是指縣以上（含本級）稅務(wù)局。
本辦法所稱代征人，是指依法接受稅務(wù)機關(guān)委托、行使代征稅款權(quán)利并承擔(dān)《委托代征協(xié)議書》規(guī)定義務(wù)的單位或人員。
第二章 委托代征的范圍和條件
第四條 委托代征范圍由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》關(guān)于加強稅收控管、方便納稅的規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)囟愒垂芾淼膶嶋H情況確定。稅務(wù)機關(guān)不得將法律、行政法規(guī)已確定的代扣代繳、代收代繳稅收，委托他人代征。
第五條 稅務(wù)機關(guān)確定的代征人，應(yīng)當(dāng)與納稅人有下列關(guān)系之一：
（一）與納稅人有管理關(guān)系；
（二）與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來；
（三）與納稅人有地緣關(guān)系；
（四）有利于稅收控管和方便納稅人的其他關(guān)系。
第六條 代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會組織的，應(yīng)當(dāng)同時具備下列條件：
（一）有固定的工作場所；
（二）內(nèi)部管理制度規(guī)范，財務(wù)制度健全；
（三）有熟悉相關(guān)稅收法律、法規(guī)的工作人員，能依法履行稅收代征工作；
（四）稅務(wù)機關(guān)根據(jù)委托代征事項和稅收管理要求確定的其他條件。
第七條 代征稅款人員，應(yīng)當(dāng)同時具備下列條件：
（一）具備中國國籍，遵紀(jì)守法，無嚴(yán)重違法行為及犯罪記錄，具有完全民事行為能力；
（二）具備與完成代征稅款工作要求相適應(yīng)的稅收業(yè)務(wù)知識和操作技能；
（三）稅務(wù)機關(guān)根據(jù)委托代征管理要求確定的其他條件。
第八條 稅務(wù)機關(guān)可以與代征人簽訂代開發(fā)票書面協(xié)議并委托代征人代開普通發(fā)票。代開發(fā)票書面協(xié)議的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括代開的普通發(fā)票種類、對象、內(nèi)容和相關(guān)責(zé)任。
代開發(fā)票書面協(xié)議由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市自行制定。
第九條 代征人不得將其受托代征稅款事項再行委托其他單位、組織或人員辦理。
第三章 委托代征協(xié)議的生效和終止
第十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)與代征人簽訂《委托代征協(xié)議書》，明確委托代征相關(guān)事宜。《委托代征協(xié)議書》包括以下內(nèi)容：
（一）稅務(wù)機關(guān)和代征人的名稱、聯(lián)系電話,代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會組織的，應(yīng)包括法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名、居民身份證號碼和地址；代征人為自然人的，應(yīng)包括姓名、居民身份證號碼和戶口所在地、現(xiàn)居住地址；
（二）委托代征范圍和期限；
（三）委托代征的稅種及附加、計稅依據(jù)及稅率；
（四）票、款結(jié)報繳銷期限和額度；
（五）稅務(wù)機關(guān)和代征人雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任；
（六）代征手續(xù)費標(biāo)準(zhǔn)；
（七）違約責(zé)任；
（八）其他有關(guān)事項。
代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會組織的，《委托代征協(xié)議書》自雙方的法定代表人或法定代理人簽字并加蓋公章后生效；代征人為自然人的，《委托代征協(xié)議書》自代征人及稅務(wù)機關(guān)的法定代表人簽字并加蓋稅務(wù)機關(guān)公章后生效。
第十一條 《委托代征協(xié)議書》簽訂后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向代征人發(fā)放《委托代征證書》，并在廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體或者代征范圍內(nèi)納稅人相對集中的場所，公告代征人的委托代征資格和《委托代征協(xié)議書》中的以下內(nèi)容：
（一）稅務(wù)機關(guān)和代征人的名稱、聯(lián)系電話,代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會組織的，應(yīng)包括法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名和地址；代征人為自然人的，應(yīng)包括姓名、戶口所在地、現(xiàn)居住地址；
（二）委托代征的范圍和期限；
（三）委托代征的稅種及附加、計稅依據(jù)及稅率；
（四）稅務(wù)機關(guān)確定的其他需要公告的事項。
第十二條 《委托代征協(xié)議書》有效期最長不得超過3年。有效期滿需要繼續(xù)委托代征的，應(yīng)當(dāng)重新簽訂《委托代征協(xié)議書》。
《委托代征協(xié)議書》簽訂后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向代征人提供受托代征稅款所需的稅收票證、報表。
第十三條 有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以向代征人發(fā)出《終止委托代征協(xié)議通知書》，提前終止委托代征協(xié)議：
（一）因國家稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生重大變化，需要終止協(xié)議的；
（二）稅務(wù)機關(guān)被撤銷主體資格的；
（三）因代征人發(fā)生合并、分立、解散、破產(chǎn)、撤銷或者因不可抗力發(fā)生等情形，需要終止協(xié)議的；
（四）代征人有弄虛作假、故意不履行義務(wù)、嚴(yán)重違反稅收法律法規(guī)的行為，或者有其他嚴(yán)重違反協(xié)議的行為；
（五）稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為需要終止協(xié)議的其他情形。
第十四條 終止委托代征協(xié)議的，代征人應(yīng)自委托代征協(xié)議終止之日起5個工作日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清代征稅款，繳銷代征業(yè)務(wù)所需的稅收票證和發(fā)票；稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)收回《委托代征證書》，結(jié)清代征手續(xù)費。
第十五條 代征人在委托代征協(xié)議期限屆滿之前提出終止協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)提前20個工作日向稅務(wù)機關(guān)申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)后按照本辦法第十四條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。
第十六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自委托代征協(xié)議終止之日起10個工作日內(nèi)，在廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體或者代征范圍內(nèi)納稅人相對集中的場所，公告代征人委托代征資格終止和本辦法第十一條規(guī)定需要公告的《委托代征協(xié)議書》主要內(nèi)容。
第四章 委托代征管理職責(zé)
第十七條 稅收委托代征工作中，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督、管理、檢查委托代征業(yè)務(wù)，履行以下職責(zé)：
（一）審查代征人資格，確定、登記代征人的相關(guān)信息；
（二）填制、發(fā)放、收回、繳銷《委托代征證書》；
（三）確定委托代征的具體范圍、稅種及附加、計稅依據(jù)、稅率等；
（四）核定和調(diào)整代征人代征的個體工商戶定額，并通知納稅人和代征人執(zhí)行；
（五）定期核查代征人的管戶信息，了解代征戶籍變化情
（六）采集委托代征的征收信息、納稅人欠稅信息、稅收票證管理情況等信息；
（七）輔導(dǎo)和培訓(xùn)代征人；
（八）在有關(guān)規(guī)定確定的代征手續(xù)費比率范圍內(nèi)，按照手續(xù)費與代征人征收成本相匹配的原則，確定具體支付標(biāo)準(zhǔn)，辦理手續(xù)費支付手續(xù)；
（九）督促代征人按時解繳代征稅款，并對代征情況進(jìn)行定期檢查；
（十）其他管理職責(zé)。
第十八條 稅收委托代征工作中，代征人應(yīng)當(dāng)履行以下職責(zé)：
（一）根據(jù)稅務(wù)機關(guān)確定的代征范圍、核定稅額或計稅依據(jù)、稅率代征稅款，并按規(guī)定及時解繳入庫；
（二）按照稅務(wù)機關(guān)有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、保管、開具、結(jié)報繳銷稅收票證、發(fā)票，確保稅收票證和發(fā)票安全；
（三）代征稅款時，向納稅人開具稅收票證；
（四）建立代征稅款賬簿，逐戶登記代征稅種稅目、稅款金額及稅款所屬期等內(nèi)容；
（五）在稅款解繳期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送《代征代扣稅款結(jié)報單》，以及受托代征稅款的納稅人當(dāng)期已納稅、逾期未納稅、管戶變化等相關(guān)情況；
（六）對拒絕代征人依法代征稅款的納稅人，自其拒絕之時起24小時內(nèi)報告稅務(wù)機關(guān)；
（七）在代征稅款工作中獲知納稅人商業(yè)秘密和個人隱私的，應(yīng)當(dāng)依法為納稅人保密。
第十九條 代征人不得對納稅人實施稅款核定、稅收保全和稅收強制執(zhí)行措施，不得對納稅人進(jìn)行行政處罰。
第二十條 代征人應(yīng)根據(jù)《委托代征協(xié)議書》的規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代征稅款手續(xù)費，不得從代征稅款中直接扣取代征稅款手續(xù)費。
第五章 法律責(zé)任
第二十一條 代征人在《委托代征協(xié)議書》授權(quán)范圍內(nèi)的代征稅款行為引起納稅人的爭議或法律糾紛的，由稅務(wù)機關(guān)解決并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任；稅務(wù)機關(guān)擁有事后向代征人追究法律責(zé)任的權(quán)利。
第二十二條 因代征人責(zé)任未征或少征稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向納稅人追繳稅款，并可按《委托代征協(xié)議書》的約定向代征人按日加收未征少征稅款萬分之五的違約金，但代征人將納稅人拒絕繳納等情況自納稅人拒絕之時起24小時內(nèi)報告稅務(wù)機關(guān)的除外。代征人違規(guī)多征稅款的，由稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，并責(zé)令代征人立即退還，稅款已入庫的，由稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定辦理退庫手續(xù)；代征人違規(guī)多征稅款致使納稅人合法權(quán)益受到損失的，由稅務(wù)機關(guān)賠償, 稅務(wù)機關(guān)擁有事后向代征人追償?shù)臋?quán)利。
代征人違規(guī)多征稅款而多取得代征手續(xù)費的，應(yīng)當(dāng)及時退回。
第二十三條 代征人造成印有固定金額的稅收票證損失的，應(yīng)當(dāng)按照票面金額賠償，未按規(guī)定領(lǐng)取、保管、開具、結(jié)報繳銷稅收票證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，適當(dāng)扣減代征手續(xù)費。
第二十四條 代征人未按規(guī)定期限解繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期解繳，并可從稅款滯納之日起按日加收未解繳稅款萬分之五的違約金。
第二十五條 稅務(wù)機關(guān)工作人員玩忽職守，不按照規(guī)定對代征人履行管理職責(zé)，給委托代征工作造成損害的，按規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。
第二十六條 違反《委托代征協(xié)議書》其他有關(guān)規(guī)定的，按照協(xié)議約定處理。
第二十七條 納稅人對委托代征行為不服，可依法申請稅務(wù)行政復(fù)議。
第六章 附則
第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地實際情況制定具體實施辦法。
第二十九條 稅務(wù)機關(guān)可以比照本辦法的規(guī)定，對代售印花稅票者進(jìn)行管理。
第三十條 本辦法自2013年7月1日起施行。
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