關(guān)于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關(guān)問題的公告

國家稅務總局 國家外匯管理局公告2013年第40號　　為便利對外支付和加強跨境稅源管理，現(xiàn)就服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關(guān)問題公告如下：
一、境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應向所在地主管國稅機關(guān)進行稅務備案，主管稅務機關(guān)僅為地稅機關(guān)的，應向所在地同級國稅機關(guān)備案：
（一）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業(yè)服務、政府服務等服務貿(mào)易收入；
（二）境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；
（三）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。
外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的，應按照本規(guī)定進行稅務備案。
二、境內(nèi)機構(gòu)和個人（以下稱備案人）在辦理對外支付稅務備案時，應向主管國稅機關(guān)提交加蓋公章的合同（協(xié)議）或相關(guān)交易憑證復印件（外文文本應同時附送中文譯本），并填報《服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案表》（一式三份，以下簡稱《備案表》，見附件1）。
同一筆合同需要多次對外支付的，備案人須在每次付匯前辦理稅務備案手續(xù)，但只需在首次付匯備案時提交合同（協(xié)議）或相關(guān)交易憑證復印件。
三、境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付下列外匯資金，無需辦理和提交《備案表》：
（一）境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；
（二）境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款；
（三）境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款；
（四）進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用；
（五）保險項下保費、保險金等相關(guān)費用；
（六）從事運輸或遠洋漁業(yè)的境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；
（七）境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費用；
（八）亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財產(chǎn)（含房產(chǎn)）出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機構(gòu)取得的利息；
（九）外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府（轉(zhuǎn)）貸款（含外國政府混合（轉(zhuǎn)）貸款）和國際金融組織貸款項下的利息。本項所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等；
（十）外匯指定銀行或財務公司自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務等項下的利息；
（十一）我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金；
（十二）境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機構(gòu)或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益；
（十三）境內(nèi)個人境外留學、旅游、探親等因私用匯；
（十四）境內(nèi)機構(gòu)和個人辦理服務貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項下退匯；
（十五）國家規(guī)定的其他情形。
四、境外個人辦理服務貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項下對外支付，應按照個人外匯管理的相關(guān)規(guī)定辦理。
五、備案人可通過以下方法獲取《備案表》：
（一）在主管國稅機關(guān)辦稅服務廳窗口領(lǐng)取；
（二）從主管國稅機關(guān)官方網(wǎng)站下載。
六、備案人提交的資料齊全、《備案表》填寫完整的，主管國稅機關(guān)無須當場進行納稅事項審核，應編制《備案表》流水號，在《備案表》上蓋章，1份當場退還備案人，1份留存，1份于次月10日前以郵寄或其他方式傳遞給備案人主管地稅機關(guān)。
《備案表》流水號具體格式為：年份（2位）+稅務機關(guān)代碼（6位）+順序號（6位）。“年份”指公歷年度后兩位數(shù)字，“順序號”為本年度的自然順序號。
七、備案人完成稅務備案手續(xù)后，持主管國稅機關(guān)蓋章的《備案表》，按照外匯管理的規(guī)定，到外匯指定銀行辦理付匯審核手續(xù)。
八、主管國稅機關(guān)或地稅機關(guān)應自收到《備案表》后15個工作日內(nèi)，對備案人提交的《備案表》及所附資料進行審查，并可要求備案人進一步提供相關(guān)資料。審查的內(nèi)容包括：
（一）備案信息與實際支付項目是否一致；
（二）對外支付項目是否已按規(guī)定繳納各項稅款；
（三）申請享受減免稅待遇的，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定（安排）的規(guī)定。 
九、主管稅務機關(guān)審查發(fā)現(xiàn)對外支付項目未按規(guī)定繳納稅款的，應書面告知納稅人或扣繳義務人履行申報納稅或源泉扣繳義務，依法追繳稅款，按照稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定實施處罰。
十、主管國稅機關(guān)、地稅機關(guān)應加強對外支付稅務備案事項的管理，及時統(tǒng)計對外支付備案情況及稅收征管情況，填寫《服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案情況年度統(tǒng)計表》（見附件2），并于次年1月31日前層報稅務總局（國際稅務司）。
十一、各級稅務部門、外匯管理部門應當密切配合，加強信息交換工作。執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應及時向上級部門反饋。
十二、本公告自2013年9月1日起施行。《國家稅務總局 國家外匯管理局關(guān)于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的通知》（國稅發(fā)〔2001〕139號）、《國家稅務總局 國家外匯管理局關(guān)于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的補充通知》（國稅發(fā)〔2002〕107號）、《國家稅務總局 國家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)機構(gòu)及個人對外支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費不再提交營業(yè)稅稅務憑證的通知》（國稅發(fā)〔2005〕28號）、《國家外匯管理局 國家稅務總局關(guān)于服務貿(mào)易等項目對外支付提交稅務證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號）、《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈服務貿(mào)易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕122號）、《國家外匯管理局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局服務貿(mào)易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法的通知》（匯發(fā)〔2009〕1號）、《國家外匯管理局 國家稅務總局關(guān)于進一步明確服務貿(mào)易等項目對外支付提交稅務證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2009〕52號）和《國家稅務總局關(guān)于修改〈服務貿(mào)易等項目對外支付出具稅務證明申請表〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第54號）同時廢止。
特此公告。

附件：1.服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案表 .doc
2.服務貿(mào)易等項目對外支付備案情況年度統(tǒng)計表 .doc

國家稅務總局 國家外匯管理局
2013年7月9日