國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第2號(hào)
為進(jìn)一步規(guī)范出口退（免）稅管理，優(yōu)化出口退稅服務(wù)，支持我國(guó)外貿(mào)發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自2015年3月1日起施行。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2015年1月7日
出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法
第一章 總 則
第一條 為優(yōu)化服務(wù)，提高出口退（免）稅管理的質(zhì)量和效率，促進(jìn)我國(guó)外貿(mào)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、出口貨物勞務(wù)及服務(wù)增值稅和消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于已按規(guī)定辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)和其他單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)出口企業(yè)）。
第三條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省國(guó)家稅務(wù)局）負(fù)責(zé)本地區(qū)出口企業(yè)分類(lèi)管理的組織實(shí)施。具有出口退（免）稅審批權(quán)限的國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)所轄出口企業(yè)管理類(lèi)別的評(píng)定工作。
第四條 國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則，科學(xué)地對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行分類(lèi)管理。
第二章 管理類(lèi)別及標(biāo)準(zhǔn)
第五條 出口企業(yè)管理類(lèi)別分為一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)、四類(lèi)。
第六條 上一年度內(nèi)，同時(shí)具備下列條件的出口企業(yè)，管理類(lèi)別可評(píng)定為一類(lèi)：
（一）年末凈資產(chǎn)大于當(dāng)年已辦理的出口退（免）稅總額。
（二）納稅信用等級(jí)為Ｂ級(jí)以上。
（三）能主動(dòng)配合國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)施出口退（免）稅管理，能按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退稅憑證及備案單證。
（四）出口企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
（五）未發(fā)生過(guò)違反出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定的情形。
（六）省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他風(fēng)險(xiǎn)可控的條件。
第七條 符合下列條件之一的出口企業(yè)，管理類(lèi)別應(yīng)評(píng)定為三類(lèi)：
（一）自首筆申報(bào)出口退（免）稅之月起至評(píng)定當(dāng)日未滿(mǎn)12個(gè)月，或尚未申報(bào)過(guò)出口退（免）稅。
（二）上一年度內(nèi)，累計(jì)6個(gè)月以上未申報(bào)出口退（免）稅。
（三）上一年度內(nèi)，納稅信用等級(jí)為C級(jí)。
（四）上一年度內(nèi)，發(fā)生過(guò)違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。
（五）存在省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他失信情形。
第八條 上一年度內(nèi)，符合下列條件之一的出口企業(yè)，管理類(lèi)別應(yīng)評(píng)定為四類(lèi)：
（一）納稅信用等級(jí)為D級(jí)。
（二）發(fā)生過(guò)拒絕提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、憑證、資料等情形。
（三）因違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處理過(guò)的。
（四）海關(guān)信用管理類(lèi)別認(rèn)定為失信企業(yè)。
（五）外匯管理的分類(lèi)管理等級(jí)為C級(jí)。
（六）存在省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信情形。
截至評(píng)定之日，出口企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán)期限屆滿(mǎn)后未滿(mǎn)2年的，管理類(lèi)別應(yīng)評(píng)定為四類(lèi)。
第九條 被評(píng)定為一類(lèi)、三類(lèi)、四類(lèi)以外管理類(lèi)別的出口企業(yè)，其管理類(lèi)別應(yīng)評(píng)定為二類(lèi)。
第三章 分類(lèi)管理措施
第十條 管理類(lèi)別為一類(lèi)的出口企業(yè)，在出口退（免）稅申報(bào)相關(guān)電子信息齊全并經(jīng)預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)后，即可進(jìn)行正式申報(bào)，申報(bào)時(shí)不需要提供原始憑證，對(duì)應(yīng)的原始憑證按規(guī)定留存企業(yè)備查；管理類(lèi)別為二類(lèi)、三類(lèi)的出口企業(yè)，在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，應(yīng)按規(guī)定提供原始憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；管理類(lèi)別為四類(lèi)的出口企業(yè)，在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，除提供上述原始憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)外，還須同時(shí)按規(guī)定報(bào)送收匯憑證。
第十一條 管理類(lèi)別為一類(lèi)的出口企業(yè)的管理措施。
（一）國(guó)稅機(jī)關(guān)受理該類(lèi)企業(yè)的出口退（免）稅正式申報(bào)后，經(jīng)核對(duì)申報(bào)信息齊全無(wú)誤的，即可辦理出口退（免）稅。
（二）在國(guó)家下達(dá)的出口退稅計(jì)劃內(nèi)，可優(yōu)先安排該類(lèi)企業(yè)辦理出口退稅。
（三）國(guó)稅機(jī)關(guān)可向該類(lèi)企業(yè)提供綠色辦稅通道（特約服務(wù)區(qū)），并建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)并定期聯(lián)系企業(yè)，及時(shí)解決其有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題。
（四）該類(lèi)企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核、協(xié)查信息對(duì)其申報(bào)的出口退稅進(jìn)行復(fù)核，對(duì)復(fù)核有誤的，應(yīng)按規(guī)定處理。
第十二條 管理類(lèi)別為二類(lèi)的出口企業(yè)的管理措施。
（一）對(duì)該類(lèi)企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進(jìn)行人工審核。抽取比例應(yīng)不低于該類(lèi)企業(yè)每個(gè)申報(bào)批次所附原始憑證的20%。
（二）該類(lèi)企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，對(duì)其申報(bào)的出口退稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)先使用出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息和增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理退稅，再定期用增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核，對(duì)復(fù)核有誤的，應(yīng)按規(guī)定處理。
（三）國(guó)稅機(jī)關(guān)每年評(píng)估該類(lèi)企業(yè)的退（免）稅的戶(hù)數(shù)，應(yīng)不低于所轄有出口退（免）稅申報(bào)業(yè)務(wù)的該類(lèi)企業(yè)總戶(hù)數(shù)的3%。
第十三條 管理類(lèi)別為三類(lèi)的出口企業(yè)的管理措施。
（一）對(duì)該類(lèi)企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進(jìn)行人工審核。抽取比例應(yīng)不低于該類(lèi)企業(yè)每個(gè)申報(bào)批次所附原始憑證的60%。
（二）該類(lèi)企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，對(duì)其申報(bào)的出口退稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)使用出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息和增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。
（三）國(guó)稅機(jī)關(guān)每年評(píng)估該類(lèi)企業(yè)的退（免）稅的戶(hù)數(shù)，應(yīng)不低于所轄有出口退（免）稅申報(bào)業(yè)務(wù)的該類(lèi)企業(yè)總戶(hù)數(shù)的5%。
（四）對(duì)該類(lèi)企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，每年國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)抽查不低于20%的對(duì)應(yīng)備案單證及收匯憑證。
第十四條 管理類(lèi)別為四類(lèi)的出口企業(yè)的管理措施。
（一）對(duì)該類(lèi)企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)除審核電子信息外，還應(yīng)逐筆人工審核對(duì)應(yīng)的原始憑證。
（二）該類(lèi)企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，對(duì)其申報(bào)的出口退稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)使用出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息和增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。
（三）該類(lèi)企業(yè)屬于生產(chǎn)企業(yè)的，對(duì)其申報(bào)出口退（免）稅的自產(chǎn)產(chǎn)品，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其生產(chǎn)能力、納稅有關(guān)情況核實(shí)無(wú)誤后，方可辦理退（免）稅。
（四）對(duì)該類(lèi)企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅的外購(gòu)出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)每戶(hù)供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定比例發(fā)函調(diào)查。
（五）國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)所轄該類(lèi)企業(yè)，每年應(yīng)至少進(jìn)行1次出口退（免）稅評(píng)估。
（六）該類(lèi)企業(yè)自評(píng)定之日起，2年內(nèi)不得評(píng)定為其他管理類(lèi)別。
第十五條 國(guó)稅機(jī)關(guān)通過(guò)預(yù)警評(píng)估發(fā)現(xiàn)管理類(lèi)別為一類(lèi)的出口企業(yè)已辦理的退（免）稅存在騙稅疑點(diǎn)的，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的應(yīng)按規(guī)定予以處理。
國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)管理類(lèi)別為二類(lèi)、三類(lèi)、四類(lèi)的出口企業(yè)申報(bào)的退（免）稅存在騙稅疑點(diǎn)的，須按規(guī)定排除相關(guān)疑點(diǎn)后，方可辦理退（免）稅；已辦理的，國(guó)稅機(jī)關(guān)可按照所涉及的退稅額，暫緩辦理該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。相應(yīng)疑點(diǎn)排除后，國(guó)稅機(jī)關(guān)方可辦理暫緩的退稅或解除擔(dān)保。
第四章 評(píng)定工作要求
第十六條 出口企業(yè)管理類(lèi)別評(píng)定工作每年進(jìn)行一次，應(yīng)于每年企業(yè)納稅信用等級(jí)評(píng)定結(jié)果公布后1個(gè)月內(nèi)完成。完成管理類(lèi)別評(píng)定工作的次月起，對(duì)出口企業(yè)實(shí)施對(duì)應(yīng)的分類(lèi)管理措施。
第十七條 由縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評(píng)定出口企業(yè)管理類(lèi)別的，應(yīng)于評(píng)定后10個(gè)工作日內(nèi)將評(píng)定結(jié)果報(bào)地（市）國(guó)家稅務(wù)局備案；由地（市）國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評(píng)定的，縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局須進(jìn)行初評(píng)并填報(bào)《出口退（免）稅企業(yè)管理類(lèi)別評(píng)定表》（見(jiàn)附件），報(bào)地（市）國(guó)家稅務(wù)局審定。
第十八條 出口企業(yè)管理類(lèi)別評(píng)定完成后，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在評(píng)定后的15個(gè)工作日內(nèi)告知出口企業(yè)，并主動(dòng)公開(kāi)管理類(lèi)別為一類(lèi)、四類(lèi)的出口企業(yè)名單。
各省國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)社會(huì)信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門(mén)信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步公開(kāi)管理類(lèi)別為二類(lèi)、三類(lèi)的出口企業(yè)名單及相關(guān)信息。
第十九條 出口企業(yè)對(duì)管理類(lèi)別評(píng)定結(jié)果有異議的，可以書(shū)面向評(píng)定國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)。評(píng)定國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第二章的規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。
第二十條 國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)提高稅源管理部門(mén)、納稅服務(wù)部門(mén)、稽查部門(mén)、進(jìn)出口稅收管理部門(mén)之間信息共享的質(zhì)量和效率，建立相應(yīng)的信息通報(bào)制度，及時(shí)傳遞出口企業(yè)的納稅信用等級(jí)評(píng)定、納稅評(píng)估情況、稅收稽查立案及處理情況等信息。
第二十一條 國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在下列情形的，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起的20個(gè)工作日內(nèi)，按以下規(guī)定對(duì)出口企業(yè)管理類(lèi)別實(shí)施動(dòng)態(tài)管理：
（一）管理類(lèi)別為一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)的出口企業(yè)的納稅信用等級(jí)發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)組織評(píng)定并相應(yīng)調(diào)整管理類(lèi)別。
（二）管理類(lèi)別為一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)的出口企業(yè)發(fā)生本辦法第八條規(guī)定情形之一的，管理類(lèi)別直接調(diào)整為四類(lèi)。
（三）管理類(lèi)別為一類(lèi)的出口企業(yè)未按規(guī)定將原始憑證留存企業(yè)備查的，管理類(lèi)別直接調(diào)整為二類(lèi)。
（四）管理類(lèi)別為一類(lèi)、二類(lèi)的出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的，暫按管理類(lèi)別為三類(lèi)的出口企業(yè)管理，待案件查結(jié)后，依據(jù)查處情況調(diào)整管理類(lèi)別；管理類(lèi)別為三類(lèi)、四類(lèi)的出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的，暫按原類(lèi)別管理，待案件查結(jié)后，依據(jù)查處情況調(diào)整管理類(lèi)別。
出口企業(yè)管理類(lèi)別發(fā)生調(diào)整的，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第十七條、第十八條規(guī)定的程序辦理。
第五章 附 則
第二十二條 本辦法所稱(chēng)“以上”“以下”“以?xún)?nèi)”均含本數(shù)。
第二十三條 各省國(guó)家稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定和細(xì)化具體實(shí)施辦法。
第二十四條 本辦法自2015年3月1日起施行，以出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)間為準(zhǔn)。
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