關于中外合作開采石油天然氣有關非居民稅收問題的批復

稅總函〔2015〕494號

新疆維吾爾自治區國家稅務局：
　　你局《關于中外合作開采石油天然氣相關非居民稅收政策的請示》（新國稅發〔2015〕105號）收悉。經研究，批復如下：
　　一、按照《中華人民共和國對外合作開采陸上石油資源條例》《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》等相關規定，外國企業(不含實際管理機構設立在中國境內的外國企業，下同)與中國境內企業簽訂協議或合同，在中國境內合作開采石油天然氣，凡未按照中國法律設立獨立企業的，由合作各方分別繳納企業所得稅，外國企業屬于在中國境內設立機構、場所從事生產經營活動的非居民企業，其分取的合作生產經營所得應按照企業所得稅法第三條第二款的規定申報繳納企業所得稅。在按前述規定繳納企業所得稅后，該外國企業取得的稅后利潤不屬于適用企業所得稅法第三條第三款規定的所得，不予扣繳企業所得稅。
　　二、外國企業與中國境內企業按照《中華人民共和國中外合作經營企業法》在中國境內共同設立中外合作經營企業，由該中外合作經營企業開采石油天然氣的，無論其是否具有法人資格，均為企業所得稅法第二條規定的居民企業。該中外合作經營企業應就其取得的石油天然氣開采所得和其他所得統一繳納企業所得稅。作為投資方的外國企業從中外合作經營企業分取的稅后利潤屬于適用企業所得稅法第三條第三款規定的所得，應按有關規定扣繳企業所得稅。
　　三、適用本批復第一條規定在中國境內設立機構、場所取得石油天然氣開采所得和其他所得的外國企業，以及適用本批復第二條規定取得石油天然氣開采所得和其他所得的中外合作經營企業，符合《財政部 海關總署 國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號）規定條件的，可以享受相關企業所得稅優惠。

國家稅務總局
2015年9月14日