關于證券行業準備金支出企業所得稅稅前扣除有關政策問題的通知

財稅〔2017〕23號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，現就證券行業準備金支出企業所得稅稅前扣除有關政策問題明確如下：

　　一、證券類準備金

　　（一）證券交易所風險基金。

　　上海、深圳證券交易所依據《證券交易所風險基金管理暫行辦法》（證監發〔2000〕22號）的有關規定，按證券交易所交易收取經手費的20%、會員年費的10%提取的證券交易所風險基金，在各基金凈資產不超過10億元的額度內，準予在企業所得稅稅前扣除。

　　（二）證券結算風險基金。

　　1.中國證券登記結算公司所屬上海分公司、深圳分公司依據《證券結算風險基金管理辦法》（證監發〔2006〕65號）的有關規定，按證券登記結算公司業務收入的20%提取的證券結算風險基金，在各基金凈資產不超過30億元的額度內，準予在企業所得稅稅前扣除。

　　2.證券公司依據《證券結算風險基金管理辦法》（證監發〔2006〕65號）的有關規定，作為結算會員按人民幣普通股和基金成交金額的十萬分之三、國債現貨成交金額的十萬分之一、1天期國債回購成交額的千萬分之五、2天期國債回購成交額的千萬分之十、3天期國債回購成交額的千萬分之十五、4天期國債回購成交額的千萬分之二十、7天期國債回購成交額的千萬分之五十、14天期國債回購成交額的十萬分之一、28天期國債回購成交額的十萬分之二、91天期國債回購成交額的十萬分之六、182天期國債回購成交額的十萬分之十二逐日交納的證券結算風險基金，準予在企業所得稅稅前扣除。

　　（三）證券投資者保護基金。

　　1.上海、深圳證券交易所依據《證券投資者保護基金管理辦法》（證監會令第27號、第124號）的有關規定，在風險基金分別達到規定的上限后，按交易經手費的20%繳納的證券投資者保護基金，準予在企業所得稅稅前扣除。

　　2.證券公司依據《證券投資者保護基金管理辦法》（證監會令第27號、第124號）的有關規定，按其營業收入0.5%—5%繳納的證券投資者保護基金，準予在企業所得稅稅前扣除。

　　二、期貨類準備金

　　（一）期貨交易所風險準備金。

　　大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據《期貨交易管理條例》（國務院令第489號）、《期貨交易所管理辦法》（證監會令第42號）和《商品期貨交易財務管理暫行規定》（財商字〔1997〕44號）的有關規定，上海期貨交易所依據《期貨交易管理條例》（國務院令第489號）、《期貨交易所管理辦法》（證監會令第42號）和《關于調整上海期貨交易所風險準備金規模的批復》（證監函〔2009〕407號）的有關規定，分別按向會員收取手續費收入的20%計提的風險準備金，在風險準備金余額達到有關規定的額度內，準予在企業所得稅稅前扣除。

　　（二）期貨公司風險準備金。

　　期貨公司依據《期貨公司管理辦法》（證監會令第43號）和《商品期貨交易財務管理暫行規定》（財商字〔1997〕44號）的有關規定，從其收取的交易手續費收入減去應付期貨交易所手續費后的凈收入的5%提取的期貨公司風險準備金，準予在企業所得稅稅前扣除。

　　（三）期貨投資者保障基金。

　　1.上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據《期貨投資者保障基金管理辦法》（證監會令第38號、第129號）和《關于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關事項的規定》（證監會 財政部公告〔2016〕26號）的有關規定，按其向期貨公司會員收取的交易手續費的2%（2016年12月8日前按3%）繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關規定的額度內，準予在企業所得稅稅前扣除。

　　2.期貨公司依據《期貨投資者保障基金管理辦法》（證監會令第38號、第129號）和《關于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關事項的規定》（證監會 財政部公告〔2016〕26號）的有關規定，從其收取的交易手續費中按照代理交易額的億分之五至億分之十的比例（2016年12月8日前按千萬分之五至千萬分之十的比例）繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關規定的額度內，準予在企業所得稅稅前扣除。

　　三、上述準備金如發生清算、退還，應按規定補征企業所得稅。

　　四、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執行。《財政部 國家稅務總局關于證券行業準備金支出企業所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2012〕11號）同時廢止。

財政部　國家稅務總局

2017年3月21日