卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法

國家稅務總局令第26號　　《卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法》已經2011年10月10日國家稅務總局第2次局務會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2012年1月1日起施行。

　　 國家稅務總局局長：肖捷
　　二○一一年十月二十七日

　　卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法

　　第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條 卷煙價格信息采集范圍為在中華人民共和國境內銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。
　　卷煙消費稅最低計稅價格（以下簡稱計稅價格）核定范圍為卷煙生產企業(yè)在生產環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。
　　第三條 卷煙價格信息采集的內容包括：卷煙牌號規(guī)格、卷煙類別、卷煙條包裝商品條碼、銷售數(shù)量、銷售價格和銷售額及其他相關信息。
　　第四條 卷煙批發(fā)企業(yè)所在地主管稅務機關負責卷煙價格信息采集和審核工作。
　　第五條 《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細清單》（以下簡稱《清單》，見附件），為卷煙批發(fā)企業(yè)申報繳納消費稅（以下簡稱申報納稅）的附報資料，由卷煙批發(fā)企業(yè)按月填寫，于每月申報納稅時一并向主管稅務機關報送。
　　第六條 《卷煙生產企業(yè)年度銷售明細表》（以下簡稱《明細表》，見附件）， 由卷煙生產企業(yè)于次年的1月份填寫，于填報當月申報納稅時一并向主管稅務機關報送。
　　第七條 《清單》和《明細表》由主管稅務機關審核后，于申報期結束后10個工作日內逐級上報至省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）國家稅務局（以下簡稱省國家稅務局）。省國家稅務局應于次月15日前，上報國家稅務總局。
　　第八條 新牌號、新規(guī)格卷煙信息，由國家煙草專賣局于批準生產企業(yè)新牌號、新規(guī)格卷煙執(zhí)行銷售價格的當月，將卷煙牌號規(guī)格、類別、卷煙條包裝商品條碼、調撥價格、批發(fā)價格及建議計稅價格等信息送國家稅務總局。
　　卷煙生產企業(yè)應于新牌號、新規(guī)格卷煙實際銷售的當月將上述信息報送主管稅務機關。
　　第九條 本辦法第三條所稱卷煙條包裝商品條碼按以下標準采集：
　　（一）標準條（200支/條）包裝的卷煙，為條包裝卷煙的商品標識代碼；
　　（二）非標準條包裝的卷煙，為卷煙實際外包裝商品標識代碼。
　　第十條 計稅價格由國家稅務總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。計稅價格的核定公式為：
　　某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×（1-適用批發(fā)毛利率）
　　第十一條 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格，按照稅務機關采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價格采集期內銷售的該牌號、規(guī)格卷煙的數(shù)量、銷售額進行加權平均計算。計算公式為：

　　第十二條 卷煙批發(fā)毛利率具體標準為：
　　（一）調撥價格滿146.15元的一類煙34%；
　　（二）其他一類煙29%；
　　（三）二類煙25%；
　　（四）三類煙25%；
　　（五）四類煙20%；
　　（六）五類煙15%。
　　調整后的卷煙批發(fā)毛利率，由國家稅務總局另行發(fā)布。
　　第十三條 已經核定計稅價格的卷煙，發(fā)生下列情況，國家稅務總局將重新核定計稅價格：
　　（一）卷煙價格調整的；
　　（二）卷煙批發(fā)毛利率調整的；
　　（三）通過《清單》采集的卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)毛利后，卷煙平均銷售價格連續(xù)6個月高于國家稅務總局已核定計稅價格10%，且無正當理由的。
　　第十四條 計稅價格核定時限分別為：
　　（一）新牌號、新規(guī)格的卷煙，國家稅務總局于收到國家煙草專賣局相關信息滿8個月或信息采集期滿6個月后的次月核定并發(fā)布。
　　（二）已經核定計稅價格的卷煙：
　　1.全行業(yè)卷煙價格或毛利率調整的，由國家煙草專賣局向國家稅務總局提請重新調整計稅價格。國家稅務總局于收到申請調整計稅價格文件后1個月內核定并發(fā)布；
　　2.個別牌號、規(guī)格卷煙價格調整的，由卷煙生產企業(yè)向主管稅務機關提出重新核定計稅價格的申請，主管稅務機關逐級上報至國家稅務總局。國家稅務總局于收到申請調整計稅價格文件后1個月內核定并發(fā)布；
　　3.連續(xù)6個月高于計稅價格的，經相關省國家稅務局核實后，且無正當理由的，國家稅務總局于收到省國家稅務局核實文件后1個月內核定并發(fā)布。
　　第十五條 未經國家稅務總局核定計稅價格的新牌號、新規(guī)格卷煙，生產企業(yè)應按卷煙調撥價格申報納稅。
　　已經國家稅務總局核定計稅價格的卷煙，生產企業(yè)實際銷售價格高于計稅價格的，按實際銷售價格確定適用稅率，計算應納稅款并申報納稅；實際銷售價格低于計稅價格的，按計稅價格確定適用稅率，計算應納稅款并申報納稅。
　　第十六條 對于在6個月內未按規(guī)定向國家稅務總局報送信息資料的新牌號、新規(guī)格卷煙，國家稅務總局將按照《清單》采集的實際銷售價格適用最低檔批發(fā)毛利率核定計稅價格。
　　第十七條 卷煙批發(fā)企業(yè)編制虛假批發(fā)環(huán)節(jié)實際銷售價格信息的，由主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定處理。
　　第十八條 卷煙生產企業(yè)套用其他牌號、規(guī)格卷煙已核定計稅價格，造成企業(yè)少繳消費稅稅款的，由主管稅務機關自新牌號、新規(guī)格卷煙投放市場之日起調整卷煙生產企業(yè)應納稅收入，追繳少繳消費稅稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定處理。
　　第十九條 國家稅務總局依據(jù)國家煙草專賣局備案信息及《清單》，建立全國統(tǒng)一的卷煙信息庫，記錄各牌號規(guī)格卷煙核價的相關信息。
　　第二十條 本辦法下列用語的含義：
　　“卷煙牌號規(guī)格”，是指經國家煙草專賣局批準生產的卷煙商標牌號規(guī)格。
　　“卷煙類別”，是指國家煙草專賣局劃分的卷煙類別，即一類卷煙、二類卷煙、三類卷煙、四類卷煙和五類卷煙。
　　一類卷煙：是指每標準條（200支，下同）調撥價格滿100元的卷煙。
　　二類卷煙：是指每標準條調撥價格滿70元不滿100元的卷煙。
　　三類卷煙：是指每標準條調撥價格滿30元不滿70元的卷煙。
　　四類卷煙：是指每標準條調撥價格滿16.5元不滿30元的卷煙。
　　五類卷煙：是指每標準條調撥價格不滿16.5元的卷煙。
　　“卷煙條包裝商品條碼”，是指經國家煙草專賣局批準并下發(fā)的，符合國家標準規(guī)定的13位條包裝卷煙的商品標識代碼和非標準包裝（如聽、扁盒等）卷煙的外包裝商品標識代碼。
　　“新牌號卷煙”，是指在國家工商行政管理總局商標局新注冊商標牌號，且未經國家稅務總局核定計稅價格的卷煙。
　　“新規(guī)格卷煙”，是指2009年5月1日卷煙消費稅政策調整后，卷煙名稱、產品類型、條與盒包裝形式、包裝支數(shù)等主要信息發(fā)生變更時，必須作為新產品重新申請新的卷煙商品條碼的卷煙。
　　“卷煙調撥價格”，是指卷煙生產企業(yè)向商業(yè)企業(yè)銷售卷煙的價格，不含增值稅。
　　本辦法所稱的銷售價格、銷售額均不含增值稅。
　　第二十一條 本辦法自2012年1月1日起施行。2003年1月23日國家稅務總局公布的《卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法》（國家稅務總局令第5號）同時廢止。