國稅發(fā)[2012]116號
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、財(cái)政廳（局），中國人民銀行上海總部，各分行、營業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于調(diào)整鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收收入劃分辦法的通知》（財(cái)預(yù)[2012]383 號）的規(guī)定，從2012年1月1日起，調(diào)整鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收收入劃分辦法。為做好跨省合資鐵路稅收分享入庫工作，保證分享稅收在各地及時(shí)足額入庫，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
一、關(guān)于分享稅收的征收繳庫
（一）分享方式。跨省（自治區(qū)、直轄市，下同）合資鐵路企業(yè)繳納的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅稅款（欠稅、查補(bǔ)稅款和罰款，下同），應(yīng)按中央財(cái)政核定的分配比例在相關(guān)省進(jìn)行分配，由相關(guān)省負(fù)責(zé)繳庫的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別辦理征繳。分配的稅款如超過限繳期限繳納，相關(guān)省的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需加收滯納金。
（二）征繳職責(zé)。跨省合資鐵路企業(yè)屬于非注冊地的營業(yè)稅由非注冊地地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)辦理征繳，企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)辦理征繳（注冊地企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局征繳的，則非注冊地企業(yè)所得稅也由國家稅務(wù)局征繳；注冊地企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局征繳的，則非注冊地企業(yè)所得稅也由地方稅務(wù)局征繳）。跨省合資鐵路企業(yè)在非注冊地辦理營業(yè)稅、企業(yè)所得稅征繳的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱非注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）由該省的省國家稅務(wù)局或省地方稅務(wù)局確定；跨省合資鐵路企業(yè)在非注冊地某一稅種的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在該省應(yīng)當(dāng)唯一。
（三）繳庫流程。跨省合資鐵路企業(yè)在計(jì)算完應(yīng)繳納的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅后，根據(jù)注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按分配比例計(jì)算確定的注冊地和非注冊地應(yīng)繳庫金額，分別就地辦理繳庫。需向注冊地國庫繳納的稅款，由跨省合資鐵路企業(yè)直接在注冊地，向注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對應(yīng)的國庫繳納；需向非注冊地國庫繳納的稅款，由跨省合資鐵路企業(yè)以匯款方式匯入非注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對應(yīng)國庫的“待繳庫稅款”專戶。匯款憑證“收款人全稱”欄填寫收款國庫名稱，“匯款人全稱”欄填寫匯款人名稱，“匯款用途”欄內(nèi)注明“××（納稅人）繳納××（稅務(wù)機(jī)關(guān)）稅款”的字樣。
國庫收到待繳庫稅款后，在當(dāng)日或次日向非注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送加蓋國庫業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章的收賬回單。非注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到收賬回單的當(dāng)日或次日，根據(jù)納稅申報(bào)表、稅務(wù)處理決定書等稅收應(yīng)征憑證，分稅種、分納稅人填開稅收繳款書（以下簡稱：繳款書），將稅款解繳入庫。國庫對收到的繳款書審核無誤后，在繳款書回執(zhí)聯(lián)上加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖印章，在收據(jù)聯(lián)上加蓋國庫業(yè)務(wù)專用章，連同報(bào)查聯(lián)轉(zhuǎn)非注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，其余聯(lián)次作記賬憑證。非注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到國庫轉(zhuǎn)回的繳款書收據(jù)聯(lián)后及時(shí)交注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，以便注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人在非注冊地稅收分享入庫情況，注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并應(yīng)及時(shí)將繳款書收據(jù)聯(lián)轉(zhuǎn)交給納稅人作完稅憑證。
（四）科目使用和預(yù)算級次。開具繳款書繳納營業(yè)稅時(shí)，繳款書預(yù)算科目填列“101030102跨省合資鐵路營業(yè)稅”，預(yù)算級次填列“地方級”；繳納企業(yè)所得稅時(shí)，預(yù)算科目填列“101043317跨省合資鐵路企業(yè)所得稅”，預(yù)算級次填列“中央60%，地方40%”。營業(yè)稅涉及的滯納金和罰款收入，填列“1010320營業(yè)稅稅款滯納金、罰款收入”，預(yù)算級次填列“地方級”；企業(yè)所得稅涉及的滯納金和罰款收入，按企業(yè)登記注冊類型填列1010450項(xiàng)“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款、加收利息收入”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，預(yù)算級次填列“中央60%，地方40%”。收款國庫填列與稅務(wù)機(jī)關(guān)相對應(yīng)的國庫。
非注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及對應(yīng)國庫在辦理跨省分享稅收征繳、入庫以及對賬等有關(guān)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照《中國人民銀行 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈待繳庫稅款收繳管理辦法〉的通知》（銀發(fā)[2005]387號）執(zhí)行，確保稅收資金安全。
二、關(guān)于分享稅收的退庫
按規(guī)定由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)審批辦理的應(yīng)退還跨省合資鐵路企業(yè)的稅款，由跨省合資鐵路企業(yè)注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批總退稅金額，并將審批決定和企業(yè)退稅申請書、完稅憑證等有關(guān)退稅材料復(fù)印件及時(shí)轉(zhuǎn)交非注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，按照繳納稅款時(shí)的分配比例由注冊地、非注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別根據(jù)注冊地審批的退稅總金額審核當(dāng)?shù)貞?yīng)退稅金額并辦理退庫。注冊地、非注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別開具收入退還書，后附退庫申請書及有關(guān)文件依據(jù)，提交當(dāng)?shù)貙?yīng)的國庫，原則上應(yīng)向國庫提供原完稅憑證復(fù)印件。注冊地國庫經(jīng)審核無誤后，將退稅款項(xiàng)直接匯給跨省合資鐵路企業(yè)賬戶，并向注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋收入退還書相應(yīng)聯(lián)次；非注冊地國庫經(jīng)審核無誤后，將退稅款項(xiàng)通過中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)匯入跨省合資鐵路企業(yè)賬戶，并向非注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋收入退還書相應(yīng)聯(lián)次。非注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到非注冊地國庫反饋的收入退還書相應(yīng)聯(lián)次后，及時(shí)將收入退還書第四聯(lián)轉(zhuǎn)交注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)把各地開具的收入退還書第四聯(lián)統(tǒng)一交跨省合資鐵路企業(yè)。
三、關(guān)于非注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對分享稅收的知情權(quán)
（一）跨省合資鐵路企業(yè)向注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記后，注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將稅務(wù)登記代碼、企業(yè)名稱、開戶銀行、分享稅收的納稅期限、申報(bào)和繳納期限等稅務(wù)登記有關(guān)資料副本轉(zhuǎn)交非注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（二）跨省合資鐵路企業(yè)向注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分享稅收納稅申報(bào)的同時(shí)，應(yīng)將納稅申報(bào)表及其他申報(bào)資料的副本抄送非注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（三）注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對跨省合資鐵路企業(yè)稅收進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，凡涉及查補(bǔ)（退）稅款和罰款的，注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將稅務(wù)處理（處罰）決定書副本及時(shí)轉(zhuǎn)交非注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（四）審計(jì)和財(cái)政等外部門對跨省合資鐵路企業(yè)稅收進(jìn)行審計(jì)檢查時(shí)，凡涉及查補(bǔ)（退）稅款和罰款的，注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將審計(jì)、財(cái)政處理決定書副本及時(shí)轉(zhuǎn)交非注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（五）非注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需了解跨省合資鐵路企業(yè)分享稅收有關(guān)情況時(shí)，注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)告知。
四、關(guān)于稅收會(huì)統(tǒng)核算
注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和非注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的各地稅款分配比例和分享稅收，根據(jù)相應(yīng)的原始憑證，分別核算各自的稅款應(yīng)征、入庫、欠繳和退稅等情況。跨省合資鐵路企業(yè)的重點(diǎn)稅源監(jiān)控工作由注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
本通知自2013年1月1日起執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局 中國人民銀行 財(cái)政部
2012年12月13日
冀公網(wǎng)安備 13010402002066號