關于《中澳稅收協定適用于澳大利亞新增稅種的公告》的解讀

　　中澳雙方稅務主管當局經過協商，同意將中澳稅收協定適用于澳大利亞新增的礦產資源租賃稅。為此，我們擬定了本公告。對于本公告的主要內容，政策解讀如下：
一、澳大利亞引入礦產資源租賃稅的法律依據是什么？
礦產資源租賃稅是澳大利亞依據《2012年礦產資源租賃稅法案》引入的，該法案于2012年7月1日生效。
二、礦產資源租賃稅的征稅對象是什么？
礦產資源租賃稅以鐵礦石項目和煤礦項目取得的利潤為征稅對象，針對所開采資源的價值在上游業務和下游業務之間的“估值點”進行征稅，而不對下游活動所增加的價值征稅。
三、礦產資源租賃稅的稅基和稅率如何？
礦產資源租賃稅的征收以項目為基礎，在納稅年度結束時，按照每個項目單獨計算納稅人應納的礦產資源租賃稅。如果采礦利潤大于礦產資源租賃稅補貼，多出的部分就要繳納礦產資源租賃稅。納稅人將每個項目多出的部分加總，以計算所要繳納的礦產資源租賃稅總額。
扣除各項抵消后，如果納稅人的稅負大于零，則該部分需要納稅。礦產資源租賃稅稅率為22.5%（30%的名義稅率減去7.5%的開采因數，開采因數是考慮到開采資源并將其提升到“估值點”所需要的專業技能而設置的）。
四、我國居民在澳大利亞繳納的礦產資源租賃稅能否進行抵免？
礦產資源租賃稅性質與中澳稅收協定稅種范圍條款澳方所列的石油資源租賃稅實質相同，根據雙方主管當局達成的協議，包括在中澳稅收協定的稅種范圍內。因此，我國居民在澳大利亞繳納的礦產資源租賃稅與石油資源租賃稅一樣，可以按照中澳稅收協定第二十三條的規定進行抵免。