2006年12月，國務(wù)院頒布了第483號令，公布了修訂后的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，從2007年1月1日起施行。新條例的出臺是地方稅改革的最新進(jìn)展，有利于統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、拓寬稅基，貫徹落實(shí)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，增加地方財(cái)政收入
1988年公布實(shí)施的城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例是依據(jù)20世紀(jì)80年代中期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、土地利用狀況及相關(guān)政策制定的。近年來，隨著土地有償使用制度的實(shí)施、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和土地需求的不斷增加，原城鎮(zhèn)土地使用稅的一些規(guī)定已明顯滯后于經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展變化的要求。一是稅額標(biāo)準(zhǔn)太低，每平方米土地年稅額最高只有10元，最低僅為0.2元，這與我國人多地少、土地資源極為緊缺的現(xiàn)狀以及近年來日益攀升的地價(jià)水平是極不相適應(yīng)的；二是對外商投資企業(yè)不征稅，稅負(fù)有失公平。近幾年，為了抑制投資過熱，促進(jìn)合理開發(fā)利用土地，中央采取了一系列宏觀調(diào)控措施，特別加強(qiáng)了土地的管理，但一些地區(qū)和行業(yè)固定資產(chǎn)投資增長過快、亂占濫用土地的現(xiàn)象仍然嚴(yán)重。據(jù)有關(guān)報(bào)道，目前已出讓的土地有2/3仍處于閑置狀態(tài)。而城鎮(zhèn)土地使用稅作為我國目前在土地保有環(huán)節(jié)征收的唯一稅種,長期以來稅負(fù)偏低，2005年全國城鎮(zhèn)土地使用稅收入為137億元，2006年177億元，占全國稅收總收入的比重不足0.5百分點(diǎn),難以發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用。而且，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額偏低，也影響了地方政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)調(diào)整土地等級和稅額的積極性。此外，外資企業(yè)使用土地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，造成內(nèi)外資企業(yè)用地成本的差異，不利于不同經(jīng)濟(jì)類型的企業(yè)共同協(xié)調(diào)發(fā)展，也不符合市場經(jīng)濟(jì)公平競爭的原則。因此，需要對原城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整和完善。
為落實(shí)國家宏觀調(diào)控政策和完善城鎮(zhèn)土地使用稅稅制， 2006年8月1日，《中共中央 國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)<國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于上半年經(jīng)濟(jì)形勢和做好下半年經(jīng)濟(jì)工作的建議>的通知》（中發(fā)[2006]14號）明確提出了“提高城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額，嚴(yán)格控制減免稅范圍”的要求。8月31日，國務(wù)院下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)土地調(diào)控有關(guān)問題的通知》（國發(fā)[2006]31號）又進(jìn)一步明確指出：提高城鎮(zhèn)土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政部會同國土資源部、法制辦要抓緊制訂具體辦法。根據(jù)中央和國務(wù)院上述文件要求，有關(guān)部門對調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額問題進(jìn)行了調(diào)研和論證，提出了調(diào)整方案，并建議在調(diào)整稅額的同時(shí)，把外商投資企業(yè)納入城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。國務(wù)院采納了這一建議。經(jīng)國務(wù)院常務(wù)會議審議，在2006年12月31日發(fā)布了《關(guān)于修改<中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>的決定》，提高了城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額幅度，明確對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收城鎮(zhèn)土地使用稅，并相應(yīng)修訂了《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，重新進(jìn)行了公布。城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例修改的具體內(nèi)容是：
1、提高了城鎮(zhèn)土地使用稅稅額幅度。
新修訂的《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，將稅額標(biāo)準(zhǔn)提高了2倍，調(diào)整后的“土地使用稅每平方米年稅額：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。”考慮到城鎮(zhèn)土地使用稅的稅負(fù)水平應(yīng)與各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和土地市場發(fā)育程度相適應(yīng)，條例仍授權(quán)各省級人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況在上述稅額幅度內(nèi)確定本地區(qū)的適用稅額幅度。
提高城鎮(zhèn)土地使用稅稅額，增加了用地的成本，可以引導(dǎo)土地使用者合理節(jié)約的使用土地，提高土地利用效益，有利于進(jìn)一步貫徹落實(shí)國家加強(qiáng)土地宏觀調(diào)控的措施，有利于促進(jìn)房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展，有利于增加地方的財(cái)政收入。
2、將外資企業(yè)納入城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍。
新修訂的《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》在第二條中增加了第二款：將第一款中使用土地的單位和個(gè)人定義為：“前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。”即：把在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個(gè)人也確定為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
對外資企業(yè)用地征收城鎮(zhèn)土地使用稅，符合黨的十六屆三中全會關(guān)于“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”的要求，有利于公平稅負(fù)，平衡內(nèi)外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有利于促進(jìn)各類企業(yè)公平競爭。
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