稅務(wù)總局新聞發(fā)言人就《個體工商戶建賬管理暫行辦法》有關(guān)問題答中國政府網(wǎng)問

近日，稅務(wù)總局發(fā)布了新修訂的《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（以下簡稱新《辦法》）。為便于公眾更好地理解新《辦法》的主要內(nèi)容和精神，稅務(wù)總局新聞發(fā)言人接受了中國政府網(wǎng)的采訪。

　　問：1997年6月19日頒布施行的《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（以下簡稱原《辦法》）對促進個體工商戶建立賬簿，正確進行財務(wù)核算，加強個體稅收征管發(fā)揮了積極作用。此次對其進行修訂主要出于什么考慮？

　　答：主要出于以下三方面考慮：一是由于下崗再就業(yè)等一系列優(yōu)惠政策的實施，個體經(jīng)營者的人員結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化，出現(xiàn)了相當一批不具備獨立建賬能力的個體經(jīng)營戶。二是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，原《辦法》規(guī)定的建立簡易賬和復(fù)式賬的經(jīng)營額標準明顯偏低。三是現(xiàn)行稅收征管法及相關(guān)法律、法規(guī)對于賬簿管理的要求已作調(diào)整，而原《辦法》的部分規(guī)定與新要求不一致，也與管理的實際相脫離。

　　問：調(diào)整建賬月銷售額標準的依據(jù)和目的是什么？

　　答：與原《辦法》相比，新《辦法》適當提高了個體工商戶建賬的月銷售額標準。主要是綜合考慮了以下三方面因素：一是增值稅、營業(yè)稅起征點調(diào)高的幅度；二是1997年以來我國GDP的增長情況；三是1997年以來的居民消費品價格指數(shù)變化情況。

　　月銷售額標準的提高，一方面使得建立復(fù)式賬和簡易賬的要求更加切實可行，便于基層稅務(wù)機關(guān)實際操作；另一方面也符合廣大個體經(jīng)營者的實際情況，能夠較好地適應(yīng)個體經(jīng)濟發(fā)展的形勢要求和規(guī)范個體工商戶建賬工作的需要。

　　問：為什么要取消建賬的雇工標準？

　　答：由于個體工商戶雇工情況經(jīng)常發(fā)生變化，稅務(wù)機關(guān)很難準確掌握其經(jīng)營期間的雇工人數(shù)。同時，對于不同行業(yè)而言，雇工數(shù)量的多少對其經(jīng)營額大小的貢獻率也不盡相同，依據(jù)雇工數(shù)量多少確定個體工商戶的建賬類型，在實際操作中既不方便，也不夠科學。因此，新《辦法》取消了建賬的雇工標準。

　　問：如何確定個體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬還是簡易賬？

　　答：新《辦法》規(guī)定：“個體戶應(yīng)當根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡易賬，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案”。這意味著，設(shè)置復(fù)式賬還是簡易賬，由個體工商戶對照條件自行選擇，無須稅務(wù)機關(guān)指定。按照會計法的要求，納稅人應(yīng)按國家規(guī)定自行建賬。稅務(wù)機關(guān)在明確規(guī)定復(fù)式賬和簡易賬設(shè)置標準的基礎(chǔ)上，主要職責就是根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況，對照已制定的標準，督促檢查納稅人是否按規(guī)定設(shè)置、保管和使用賬簿，而不應(yīng)再逐戶確定納稅人建賬的具體方式。如此處理，征納雙方職責會更加明確。

　　問：稅務(wù)機關(guān)對建賬戶采用何種方式征收稅款？

　　答：稅務(wù)機關(guān)對于賬簿記錄完整、真實且賬證健全的個體工商戶應(yīng)當采取查賬征收的方式征收稅款。

　　考慮到建賬初期，由于受個體工商戶建賬能力和部分個體工商戶建賬動機等多種因素的影響，可能會出現(xiàn)相當一部分賬證不全或建假賬的情況。對此，稅務(wù)機關(guān)也可采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方式征收稅款。這一原則是1997年國務(wù)院批轉(zhuǎn)我局《關(guān)于加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作的意見》（國發(fā)[1997]12號）中所確定的，它充分考慮了個體工商戶建賬初期稅收征管可能面臨的現(xiàn)實情況。雖然，對建假賬或賬證不全等情形的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)可以核定稅款，但在建賬初期，面對大量存在的此類業(yè)戶，基層征管力量難以滿足逐戶核定的需要，為防止稅收流失，有必要給予基層稅務(wù)機關(guān)定期定額征收的權(quán)力。對于“建賬初期”具體時間跨度的界定，由各地根據(jù)本地區(qū)個體工商戶總體的建賬水平和稅收征管力量確定。

　　問：對不按規(guī)定建立和使用賬簿的處罰權(quán)限，在國稅局與地稅局之間是如何劃分的？

　　答：為滿足各地國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局對共管戶稅收征管的需要，新《辦法》對原《辦法》按照建賬管轄權(quán)劃分處罰權(quán)的規(guī)定做了修改。新《辦法》規(guī)定，對不按規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿的，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局有權(quán)進行處罰。但根據(jù)《行政處罰法》關(guān)于“一事不再罰”的原則，新《辦法》同時規(guī)定，“對于個體工商戶的同一違法行為，國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局不得重復(fù)處罰”。各地國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局應(yīng)及時交換對個體工商戶建賬問題的處罰信息，避免重復(fù)處罰。

　　問：地方稅務(wù)機關(guān)在貫徹執(zhí)行新《辦法》時應(yīng)注意哪些問題？

　　答：新《辦法》適當提高了個體工商戶建賬的銷售額標準和注冊資金標準，這并不意味著稅務(wù)機關(guān)對建賬標準以下的個體工商戶放松管理。推進個體工商戶建賬，實行查賬征收，這既是我國有關(guān)稅收法律、法規(guī)的明確要求，是個體稅收征管發(fā)展的方向，同時也是提高個體稅收征管的質(zhì)量與效率的重要措施。對依據(jù)原《辦法》已經(jīng)建賬的個體工商戶要引導(dǎo)其不斷規(guī)范和提高，并進一步提高核算能力和水平；對達到新的建賬標準的個體工商戶，要督促其嚴格按照規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿，正確進行核算；對達不到新的建賬標準的個體工商戶，要在認真執(zhí)行《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》規(guī)定的同時，引導(dǎo)其設(shè)立賬簿，規(guī)范財務(wù)核算。