稅務總局有關方面負責人就個人投資企業債券取得利息征收個人所得稅問題答記者問

最近以來，不斷有投資者詢問中鐵債券、中信債券等企業債券利息是否應繳納個人所得稅等事宜，對此，我們采訪了國家稅務總局有關方面負責人。

一、問：個人投資企業債券取得利息是否繳納個人所得稅？
答：平常人們所說的企業債券是指企業依照法定程序發行、約定在一定期限內還本付息的有價證券。目前，企業發行的債券品種較多，如國電總公司發行的電力債券、三峽總公司發行的三峽債券、鐵道部發行的中鐵建設債券、中信集團發行的中信債券等均屬企業債券。根據我國個人所得稅法的有關規定，從1980年9月10日征收個人所得稅以來，個人取得企業債券利息收入，一直作為“利息、股息、紅利所得”應稅項目，按20%的比例稅率繳納個人所得稅。因此，個人投資者無論是在一級發行市場還是在二級市場購買企業債券，持有到期后取得的利息收入均應繳納20%的個人所得稅，稅款由兌付利息的機構負責代扣代繳。此外，個人投資者持有的企業債券在債券到期前轉讓的，根據個人所得稅法的有關規定，轉讓產生的價差收入，應按“財產轉讓所得”應稅項目繳納20%的個人所得稅。

二、個人投資企業債券有沒有免征個人所得稅照顧？
答：為了發揮財政、金融對國民經濟的宏觀調控作用，鼓勵公民配合實施國家財政、金融政策，個人所得稅法第四條規定，國債利息和國家發行的金融債券利息免納個人所得稅。其中，國債利息是指個人持有我國財政部發行的債券而取得的利息所得，即國庫券利息；國家發行的金融債券利息是指個人持有經國務院批準發行的金融債券而取得的利息所得。對于一些經國務院有關部委批準，以企業債券形式籌集部分建設資金或經營性資金，如鐵道部發行的中鐵建設債券，中國建設銀行和其他金融機構發行用于自身經營的債券等，均不屬于免稅債券范疇，因此，對個人投資企業債券沒有免稅照顧。

三、個人投資企業債券需要注意哪些相關事項？
答：《中華人民共和國憲法》第56條明確規定，中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。個人所得稅法及其實施條例是國家法律法規體系的重要組成部分，是判斷應否繳納個人所得稅的唯一依據。因此，任何單位和個人都不能以企業債券發行公告中是否告示應繳稅而確定是否需要納稅。在此，我們提醒廣大債券投資者，購買債券時要提前了解所購買債券的類型、其產生的利息是否應納個人所得稅，同時充分考慮二級市場各種風險，據此計算投資收益并決定是否投資，以免造成個人不必要的經濟損失。