重點關注！高新技術企業政策8個實務問題

1.企業獲得高新技術企業資格后，自高新技術企業證書注明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠，并按規定向主管稅務機關辦理備案手續。

【例】2018年1月20日取得高新技術企業證書，證書注明的發證時間為2017年12月20日，也就是說2017年度匯算清繳可以享受高新技術企業優惠政策。

2.企業的高新技術企業資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業資格的，應按規定補繳相應期間的稅款。

【例】2016年2月20日取得高新技術企業證書，證書注明的發證時間為2016年1月15日，到2019年1月15日高新技術企業資格期滿，在通過重新認定前2019年預繳企業所得稅時，暫按15%的稅率預繳，在2019年年底前未取得高新技術企業資格的，第四季度預繳時或年度匯算清繳時應按規定補繳相應期間的稅款。

3. 對取得高新技術企業資格且享受稅收優惠的高新技術企業，稅務部門如在日常管理過程中發現其在高新技術企業認定過程中或享受優惠期間不符合《認定辦法》第十一條規定的認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業資格，并通知稅務機關追繳其證書有效期內自不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。

【例】高新技術企業證書注明的發證時間為2017年4月15日，2019年8月稅務部門日常管理過程中（含稽查）發現其2018年度以后（如發生重大安全、重大質量事故或有嚴重環境違法行為）不符合高新技術企業認定條件，不能直接追繳稅款和滯納金，應先提請認定機構復核，等認定機構復核確認不符合認定條件，再追繳稅款和滯納金。上例中要追繳2018年匯算清繳和2019年1-2季度預繳稅款和滯納金。

附：已認定的高新技術企業有下列行為之一的，由認定機構取消其高新技術企業資格：

（1）在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；

（2）發生重大安全、重大質量事故或有嚴重環境違法行為的；

（3）未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發展情況報表的。

4. 企業在獲得高新技術企業資格后，不需經過稅務機關審批，按照國家稅務總局公告2015年第76號的要求備案即可，即企業享受高新技術企業優惠政策，采用的是“預繳享受年度備案”方式。

【例】高新技術企業證書注明的發證時間為2016年6月15日，如符合認定條件，2017年度企業所得稅預繳時可以按照15%預繳，年度再備案。

5.備案材料：向稅務機關提交企業所得稅優惠事項備案表、高新技術企業資格證書履行備案手續。

備查材料：

（1）高新技術企業資格證書；

（2）高新技術企業認定資料；

（3）知識產權相關材料；

（4）年度主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍的說明，高新技術產品（服務）及對應收入資料；

（5）年度職工和科技人員情況證明材料；

（6）當年和前兩個會計年度研發費用總額及占同期銷售收入比例、研發費用管理資料以及研發費用輔助賬，研發費用結構明細表（具體格式見國科發火〔2016〕195號《工作指引》〕；

（7）省稅務機關規定的其他資料。

6.需要提醒的是，企業獲得高新技術企業資格后，應于每年5月底前在“高新技術企業認定管理工作網”填報上一年度知識產權、科技人員、研發費用、經營收入等年度發展情況報表。

7.稅收優惠政策享受

（1）高新技術企業所得稅優惠適用于賬證健全、實行查賬征收的企業，核定征收企業不能享受高新技術企業所得稅優惠。

（2）高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（3）以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。

（4）對經濟特區（含深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經濟特區）和上海浦東新區內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業（以下簡稱新設高新技術企業），在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收企業所得稅。

（5）高新技術企業，可以選擇適用小型微利企業稅收優惠政策，但不得同時疊加享受。

（6）高新技術企業，享受企業所得稅‘兩免三減半’、‘五免五減半’等定期減免稅優惠過渡期的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

（7）高新技術企業可以同時享受固定資產加速折舊和研發費用加計扣除政策。

8. 其他問題

（1）高新技術企業資格有效期內完成遷移的，其資格繼續有效；跨認定機構管理區域部分搬遷的，由遷入地認定機構按照認定辦法重新認定。

（2）已認定的高新技術企業，無論何種原因被取消高新技術企業資格的，當年不得再次申請高新技術企業認定。

（3）高新技術企業發生更名或與認定條件有關的重大變化（如分立、合并、重組以及經營業務發生變化等），應在三個月內向認定機構報告。經認定機構審核符合認定條件的，其高新技術企業資格不變，對于企業更名的，重新核發認定證書，編號與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術企業資格。

（4）高新技術企業認定條件中的研究開發費用和企業享受研發費用加計扣除中的研究開發費用口徑不一樣。

（5）通過認定的高新技術企業，其資格自頒發證書之日起有效期為三年。

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