關于進一步加強個人所得稅征收管理工作的意見

冀地稅發〔2010〕33號

各市地方稅務局：

多年來，在全省各級地稅機關共同努力下，個人所得稅征收管理工作取得顯著成效，個人所得稅收入逐年穩定增長，在組織財政收入、調節收入分配等方面發揮了重要作用。但是，當前個人所得稅收入增幅放緩，一些地方個人所得稅收入增幅明顯低于全國、全省平均水平，有的甚至出現負增長，必須引起高度重視。為保持全省收入快速增長，堵塞征管漏洞，充分發揮個人所得稅的職能作用，依據《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發〔2010〕54號）精神，現就進一步加強我省個人所得稅征管工作提出如下意見。

一、加強收入分析監控，努力實現收入較大幅度增長

組織收入是各級地稅機關的中心工作和首要任務。近年來，受金融危機及有關稅收政策調整影響，個人所得稅的組織收入工作面臨諸多不利因素。各地要進一步加強收入和稅源的分析督導和監控，堅持“依法征收，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，嚴格稅收執法，針對組織收入工作中存在的問題，及時采取應對措施，深挖稅源潛力、堵塞管理漏洞，努力將經濟、政策等不利因素的影響降到最低，確保個人所得稅收入實現較大幅度增長。

二、認真做好高收入行業和高收入者應稅收入的管理和監控

加強對高收入行業和高收入者個人所得稅征管工作是社會各界關注的焦點，也是個人所得稅工作的重點和難點。各級地稅機關要采取切實有效措施，使我省高收入者個人所得稅征收管理水平得到明顯改觀。

（一）建立健全個人所得稅重點納稅人監控系統。各級地稅機關要組織力量，利用7、8月份的時間，認真開展個人所得稅稅源摸底工作，摸清高收入行業的收入分配規律，掌握高收入人群的主要所得來源。同時，結合本地區經濟總體水平、產業發展趨勢和居民收入來源特點，明確監控對象，重點監控高收入者相對集中的行業和人群，建立健全個人所得稅重點稅源檔案，并根據重點稅源變化情況，實施動態管理，不斷對檔案進行充實完善。各基層單位要對實施建檔人員的申報內容、申報期限、申報方法等提出具體要求，按月或按季進行匯總、分析、對比，實施重點監控，跟蹤管理，有針對性地加強個人所得稅征收管理工作。

（二）扎實開展高收入行業及個人的個人所得稅納稅評估和專項檢查。各級地稅機關要將高收入者個人所得稅納稅評估作為日常稅收管理的重要內容，充分利用全員全額扣繳明細申報數據、自行納稅申報數據和從外部門獲取的信息，科學設定評估指標，創新評估方法，建立高收入者納稅評估體系。對年代扣代繳個人所得稅稅款100萬元以上的代扣代繳單位必須進行納稅評估和專項檢查，對納稅評估發現的疑點，要進行跟蹤核實、約談和調查，督促納稅人自行補正申報、補繳稅款。發現納稅人有稅收違法行為嫌疑的，要及時交由稅務稽查部門立案檢查。

稽查部門要將高收入者個人所得稅檢查列入稅收專項檢查范圍，認真部署落實。在檢查中，要特別關注高收入者的非勞動所得是否繳納稅款和符合條件的高收入者是否辦理自行納稅申報。對逃避納稅、應申報未申報、申報不實等情形，要嚴格按照《稅收征管法》相關規定進行處理。對典型案例，要通過媒體予以曝光。

（三）加強年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報管理。年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報是加強高收入者征管的重要措施。各級地稅機關要健全自行納稅申報制度，優化申報流程，將自行納稅申報作為日常征管工作，實行常態化管理。通過對高收入者稅源分布狀況的掌握、扣繳義務人明細申報信息的審核比對，以及加強與工商、房管、人力資源和社會保障、證券機構等部門的協作和信息共享，進一步促進年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報。要注重提高自行納稅申報數據質量，采取切實措施,促使納稅人申報其不同形式的所有來源所得，不斷提高申報數據的真實性和完整性。對未扣繳稅款或扣繳不足的，要督促納稅人補繳稅款；納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，要按照《稅收征管法》相關規定進行處理。

三、強化工資薪金所得以外應稅項目的征收管理

（一）加強財產轉讓所得征收管理

1.加強限售股轉讓所得征收管理。從我省情況看，股改限售股數量較小，但隨著上市公司的逐年增多，新股限售股將成為限售股的主體，其數量也將急劇增加。各級要加強與證券機構的聯系，主動掌握本地區上市公司和即將上市公司的股東構成情況，做好限售股轉讓所得個人所得稅征收工作。

2.加強非上市公司股權轉讓所得征收管理。要繼續加強與工商行政管理部門的合作，探索建立自然人股權變更登記的稅收前置措施或以其他方式及時獲取股權轉讓信息，并定期從工商部門獲取自然人股權變更登記信息。對平價或低價轉讓的，要按照《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）的規定，依法核定計稅依據。

3.加強房屋轉讓所得征收管理。要切實按照《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發〔2006〕108號）、《國家稅務總局關于個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知》(國稅發〔2007〕33號)等相關文件規定，繼續做好房屋轉讓所得征收個人所得稅管理工作。從2010年8月1日起，對不能提供原始憑證的，一律按3%的征收率進行定率征收。對于國家住房制度改革前，通過福利分房取得的住房,在進行轉讓時,必須提供房屋原始憑證,一律不得定率征收。

4.加強拍賣所得征收管理。主管地稅機關應及時了解拍賣相關信息，嚴格執行《國家稅務總局關于加強和規范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發〔2007〕38號）的規定，嚴格要求拍賣單位依法扣繳個人所得稅，否則，主管地稅機關要依法追究其法律責任。

（二）加強利息、股息、紅利所得征收管理

1.加強股息、紅利所得征收管理。重點加強股份有限公司分配股息、紅利時的扣繳稅款管理。加強企業轉增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據現行政策規定計征個人所得稅。

2.加強利息所得征收管理。要通過查閱財務報表相關科目、資產盤查等方式，調查自然人、企業及其他組織向自然人借款及支付利息情況，對其利息所得依法計征個人所得稅。企業、其他組織向自然人支付借款利息時，要依法履行代扣代繳義務，對扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，主管地稅機關要依法追究其法律責任。

3.加強個人從法人企業列支消費性支出和從投資企業借款的管理。根據《財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）規定，加強個人從法人企業列支消費性支出和從投資企業借款的管理。一是除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。二是納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

（三）加強規模較大的個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶的生產、經營所得征收管理

1.加強建賬管理。主管地稅機關應督促納稅人依照法律、行政法規的規定設置賬簿。對不能設置賬簿的，要按照《稅收征管法》及其《實施細則》和《財政部、國家稅務總局關于印發〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉的通知》（財稅〔2000〕91號）等有關規定，核定其應稅所得率。稅務師、會計師、律師、資產評估和房地產估價等鑒證類中介機構不得實行核定征收個人所得稅。

2.加強非法人企業注銷登記管理。企業投資者在注銷工商登記之前，應向主管地稅機關結清有關稅務事宜，未納稅所得應依法征收個人所得稅。

3.加強個人消費支出與非法人企業生產經營支出管理。對企業資金用于投資者本人、家庭成員及其相關人員消費性和財產性支出的部分，按照《財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）等有關規定強化管理。個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。

（四）加強勞務報酬所得征收管理

各級地稅機關要加強與工商、房管、教育、金融、文化、公安、交通等部門的聯系配合，及時獲取相關勞務報酬支付信息，切實加強對各類勞務報酬，特別是一些報酬支付較高項目（如演藝、演講、咨詢、理財、專兼職培訓等）的個人所得稅管理，督促扣繳義務人依法履行扣繳義務，對于未履行扣繳義務的，主管地稅機關要依法追究其法律責任。

四、全面推進全員全額扣繳明細申報管理

實行全員全額扣繳申報管理，是我國個人所得稅征管的方向，是提升個人所得稅征管水平以及實現源頭控管的根本抓手。目前，各地普遍存在個人所得稅全員全額申報報送資料不全，填寫內容不規范，重視有稅申報而忽視無稅申報的問題。對于這些問題，各單位必須高度重視，分析原因，制定相應措施，認真加以解決。

一是要督促扣繳義務人按照《個人所得稅法》第八條、《個人所得稅法實施條例》第三十七條和《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2005〕205號）規定，實行全員全額扣繳申報。

二是要認真落實個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法，加大全員全額扣繳申報管理工作的力度,擴大全員全額扣繳明細申報覆蓋面，今年年底前要力爭將所有扣繳單位納入全員全額扣繳申報管理范圍。各級地稅機關要通過督導、檢查、通報、考核等辦法，認真抓好落實，同時要進一步提高扣繳明細申報質量和效率。省局將不定期進行抽查和通報相關情況，對工作進展不力的，將予以嚴肅批評。

三是扣繳義務人已經實行全員全額扣繳明細申報的，主管地稅機關要促使其提高申報質量，特別是要求其如實申報支付工薪所得以外的其他所得（如勞務報酬所得等）、非本單位員工的支付信息和未達到費用扣除標準的支付信息?？劾U義務人未依法實行全員全額扣繳明細申報的，主管地稅機關應按照《稅收征管法》有關規定對其進行處罰。

五、提高總局個人所得稅管理軟件應用水平

信息化是加強個人所得稅管理的必要手段和重要支撐，也是制約當前個人所得稅管理的“瓶頸”，各級要按照省局信息管稅的總體要求，結合當地實際，進一步提高個人所得稅信息化建設水平。目前，在我省使用總局個人所得稅軟件的企業中，申報率不到70%，其中零申報戶數比重較大，與預期目標相差甚遠。今年5月，省局已同軟件開發公司簽訂了運維服務合同，技術支持方面得到可靠保障，各地要加大工作力度，積極督促各用戶單位在征期內利用軟件進行申報。同時，為提高申報質量，在確保現有戶數的情況下，下大力調整優化用戶結構，對長期零申報和稅額較小的單位，經調查核實，要進行調換，將高收入行業和高收入個人逐步納入軟件管理，力爭到年底零申報戶數控制在1%以內。

六、加強個人工資薪金所得與企業的工資費用支出比對工作

個人工資薪金所得與企業工資費用支出比對是總局部署的一項重要工作，對于提高個人所得稅征管質量，推進個人所得稅科學化、精細化和規范化管理進程具有重要意義。從去年我省開展比對工作過程看，發現一些單位對比對工作的意義認識不足，同時由于這是一項新的工作，沒有現成的工作經驗，所以分析比對質量不盡如人意。今后，各級要把兩個工資薪金總額的比對工作作為企業所得稅和個人所得稅聯動管理的重要抓手，常抓不懈。要加強與國稅部門的協調、合作，及時取得相關資料，對二者差異較大的，要進行實地核查，并將核查情況及時反饋給國稅局。要積極研究探索有效方法，努力提高比對效率和質量。地稅管理的參加企業所得稅匯算清繳的企業要全部進行比對，國稅管理的企業比對范圍不得低于其匯算清繳總戶數的20％。

七、搞好宣傳培訓與納稅服務，營造良好的納稅氛圍

各級地稅務機關在加強個人所得稅征收管理的同時，要切實做好宣傳培訓與納稅服務工作。一是強化干部隊伍的培訓、建設。針對當前所得稅管理干部輪崗頻繁、新手多、部分同志業務不熟悉的情況，要繼續抓好個人所得稅業務的培訓工作。按照“內外并舉，重在訓內”的原則，通過理論培訓和實踐鍛煉，努力打造一支高素質的專業化干部隊伍。二是搞好宣傳月活動以及日常宣傳工作。采取多種行之有效的形式，扎實有效地搞好年度個人所得稅法宣傳月活動，通過組織培訓班以及印發宣傳冊等多種形式，對納稅人進行輔導培訓，讓納稅人用足用好稅收政策，進一步提高廣大公民的稅收法律意識，創建和諧的稅收環境。三是優化納稅服務。重點要突出服務特色，創新服務措施，及時辦復納稅人的各種請示咨詢事項；要推進“網上稅務局”建設，建立多元化的申報方式，為納稅人提供多渠道、便捷化的申報納稅服務；要積極了解納稅人的涉稅訴求，拓展咨詢渠道，提高咨詢回復質量和效率；要做好為納稅人開具完稅證明和納稅人的收入、納稅信息保密管理工作，切實維護納稅人合法權益。

八、進一步加強領導、明確責任

各級地稅機關務必把個人所得稅征管作為當前一項重要而緊迫的工作，從思想上、行動上高度重視起來。要堅持一把手親自抓，分管領導具體負責,并增加個人所得稅征管工作的力量配備，把精干的力量選配到個人所得稅崗位上來。要加強督導檢查，各級要對下級個人所得稅工作開展情況定期不定期地進行督導檢查，及時了解落實情況、發現問題,研究解決方法,推動各項工作順利開展。省局將適時對個人所得稅征管工作進行督導檢查。要嚴格落實責任，各級要認真制定年度、季度個人所得稅征收目標，并細化分工明確到責任領導和責任人，到期無故完不成的要嚴肅追究有關領導和有關人員責任。今年年底，省局將對各市個人所得稅管理工作情況進行通報。

二○一○年七月二十三日