冀國(guó)稅函[2009]212號(hào)
各市國(guó)家稅務(wù)局：
現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2009]255號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，按照文件要求，結(jié)合《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（冀國(guó)稅發(fā)〔2009〕44號(hào)），做出以下補(bǔ)充規(guī)定，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
一、企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策和執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理仍按原規(guī)定執(zhí)行。
二、事先備案的稅收優(yōu)惠
（一） 項(xiàng)目所得減征免征類
1．公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得，按照財(cái)稅〔2008〕46號(hào)、財(cái)稅〔2008〕116號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔2009〕80號(hào)的規(guī)定執(zhí)行；
2．環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；
3．技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，按照國(guó)稅函〔2009〕212號(hào)的規(guī)定執(zhí)行；
4．農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得，按照財(cái)稅〔2008〕149號(hào)的規(guī)定執(zhí)行；
（二）高新技術(shù)企業(yè)，按照國(guó)稅函〔2009〕203號(hào)的規(guī)定執(zhí)行；
（三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額，按照國(guó)稅發(fā)〔2009〕87號(hào)的規(guī)定執(zhí)行；
（四）專用設(shè)備投資抵免，按照財(cái)稅〔2008〕48號(hào)、財(cái)稅〔2008〕115號(hào)的規(guī)定執(zhí)行；
（五）加速折舊或攤銷，按照國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)的規(guī)定執(zhí)行；
（六）資源綜合利用企業(yè)減計(jì)收入，按照財(cái)稅〔2008〕47號(hào)、財(cái)稅〔2008〕117號(hào)、國(guó)稅函〔2009〕185號(hào)、冀國(guó)稅函〔2009〕137號(hào)的規(guī)定執(zhí)行；
（七）按照規(guī)定其他需事先備案的稅收優(yōu)惠。
三、事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠
（一）免稅收入類
1.國(guó)債利息收入，需報(bào)送有關(guān)購(gòu)買單據(jù)或交割單；
2.符合條件的股息紅利，需報(bào)送以下資料：
（1）投資時(shí)的股東大會(huì)或董事會(huì)決議；
（2）被投資企業(yè)的驗(yàn)資報(bào)告；
（3）被投資企業(yè)分配股息紅利的股東大會(huì)或董事會(huì)決議；
（4）被投資企業(yè)的利潤(rùn)分配表；
（5）股票買賣交割單；
（6）其他有關(guān)資料。
3.非營(yíng)利組織收入，需報(bào)送營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）或有關(guān)部門出具的非營(yíng)利組織證書（復(fù)印件）；
4.軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅即征即退的稅款，需報(bào)送即征即退的稅款用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)的證明材料；
5.證券投資基金類，需報(bào)送證券交易交割單及相關(guān)證明材料。
（二）小型微利企業(yè)，按照冀國(guó)稅發(fā)〔2009〕44號(hào)的規(guī)定執(zhí)行；
（三）加計(jì)扣除類
1. 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)的規(guī)定執(zhí)行；
2.殘疾人員工資加計(jì)扣除，需報(bào)送以下資料：
（1）＜中華人民共和國(guó)殘疾人證＞（復(fù)印件）；
（2）納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；
（3）納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；
（4）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證。
3.企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（四）按照規(guī)定其他需事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠。
四、稅收優(yōu)惠備案程序按照《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（冀國(guó)稅發(fā)〔2009〕44號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、備案機(jī)關(guān)未做明確規(guī)定的，均為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
二〇〇九年六月二十五日
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知
國(guó)稅函[2009]255號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕111號(hào)）下發(fā)后，一些地區(qū)反映在落實(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過程中，有些問題還需要進(jìn)一步明確。經(jīng)研究，現(xiàn)將企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理有關(guān)問題補(bǔ)充明確如下：
一、列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。
二、除國(guó)務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國(guó)務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實(shí)行備案管理。
三、備案管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。具體劃分除國(guó)家稅務(wù)總局確定的外，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上確定。
列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
列入事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。
四、今后國(guó)家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項(xiàng)的，均實(shí)行備案管理。
五、本通知自
二○○九年五月十五日
冀公網(wǎng)安備 13010402002066號(hào)